國家稅務(wù)總局在2010年頒布了國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[2010]18號，以下簡稱新辦法）廢止了國稅發(fā)[2003]28的規(guī)定，不再按代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)營性質(zhì)分別規(guī)定不同的征稅方式，而是根據(jù)代表機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算水平規(guī)定不同的征稅方法。
按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式申報(bào)繳納稅費(fèi)的代表機(jī)構(gòu)，必須明確知道經(jīng)費(fèi)支出額所涵蓋內(nèi)容。新辦法規(guī)定：代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。
以下幾項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目的計(jì)算，我們需要特別注意：
一. 自2010年1月1日起，代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的購置固定資產(chǎn)支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等
原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。 新辦法取消
了國稅發(fā)[1998]63號文中對于代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的購置固定資產(chǎn)以及裝修費(fèi)支出金額較大的相
關(guān)規(guī)定。舊辦法規(guī)定：固定資產(chǎn)可以按最短折舊年限分期提取折舊，不留殘值，平均攤?cè)?br />
代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)換算收入計(jì)算納稅；裝修費(fèi)支出，可按5年平均攤?cè)氪頇C(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)換算收入計(jì)
算納稅的優(yōu)惠規(guī)定。當(dāng)然，代表機(jī)構(gòu)在2010年1月1日前發(fā)生的上述兩項(xiàng)支出，已按國稅發(fā)
[1998]63號文方法計(jì)算納稅的，應(yīng)可以繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止。
二. 利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；
三. 發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。
四. 以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈；滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付
的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。新辦法在國稅
發(fā)[1998]63號文基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確：代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金和罰款可不作為經(jīng)費(fèi)支出額換
算收入。
五. 代表機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不需要作為代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)
支出換算收入計(jì)算納稅。
《國家稅務(wù)局關(guān)于對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)墊付的部分費(fèi)用可不作為常駐代表
機(jī)構(gòu)的費(fèi)用換算收入征稅的通知》（88國稅外字第333號）文中有明確規(guī)定。費(fèi)用包括：
1. 總機(jī)構(gòu)邀請?jiān)L問，由常駐代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)人員的機(jī)票費(fèi)用；
2. 總機(jī)構(gòu)組織的代表團(tuán)訪華，由常駐代表機(jī)構(gòu)墊付的該代表團(tuán)人員在華食宿費(fèi)用、 交通費(fèi)
用以及交際應(yīng)酬費(fèi)用，但不包括為來華從事商務(wù)洽談、簽訂合同等代表團(tuán) 所墊付的上述
費(fèi)用；
3. 總機(jī)構(gòu)在華舉辦大型展覽，由常駐代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)布展費(fèi)用、樣品的關(guān)稅、 境內(nèi)運(yùn)
輸費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。
六. 其他費(fèi)用包括：
1. 為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；
2. 國外樣品運(yùn)往中國，發(fā)生在中國境內(nèi)的倉儲費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；
3. 總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；
4. 總機(jī)構(gòu)為中國某個項(xiàng)目投標(biāo)，由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用等等。