支持微型企業(yè)發(fā)展的若干稅收優(yōu)惠政策
一、鼓勵創(chuàng)辦微型企業(yè)的政策
1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
2. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品適用13％增值稅稅率。農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、
水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總
局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定
執(zhí)行。
3. 微型企業(yè)批發(fā)、零售蔬菜，免征增值稅。
4. 微型企業(yè)生產(chǎn)銷售飼料、化肥產(chǎn)品適用13％增值稅稅率。微型企業(yè)生產(chǎn)、銷售飼料產(chǎn)品免
征增值稅。免稅飼料包括：單一大宗飼料、混和飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料和濃縮飼
料。
5. 微型企業(yè)生產(chǎn)銷售的氮肥、磷肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥免征增值稅。
6. 微型企業(yè)生產(chǎn)、批發(fā)、零售農(nóng)膜免征增值稅。
7. 微型企業(yè)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。
8. 微型企業(yè)生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅；生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售
的有機肥免征增值稅。
9. 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；自2012年1月1日至2015年
12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計
入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
10. 微型企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
（2）農(nóng)作物新品種的選育；
（3）中藥材的種植；
（4）林木的培育和種植；
（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
（6）林產(chǎn)品的采集；
（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項
目；
（8）遠洋捕撈。
微型企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
（1）.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
（2）.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
11. 符合條件的微型企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認（備案）后，可享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政
策，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
二、促進微型企業(yè)籌資融資的政策
1. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其
投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣
的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2. 2013年底前，金融企業(yè)對其中小企業(yè)貸款和涉農(nóng)貸款進行風(fēng)險分類后，按照規(guī)定比例計提
的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2009年1月1日至2013年12月31日：對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅，在計
算應(yīng)納所得稅額時，按90%計入收入總額；對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由
銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下
地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅；對保險
公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取行的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例
減計收入。
3. 2011年1月1日至2015年12月31日：符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年
年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年
度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過
當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年
度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，
符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)
備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4. 2011年1月1日至2013年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)
〔2001〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸
款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：1.關(guān)注類貸款，計提比例為2%；2.
次級類貸款，計提比例為25%；3.可疑類貸款，計提比例為50%；4.損失類貸款，計提比例
為100%。
5. 自2011年1月1日至2012年12月31日，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、
形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、
配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）勞務(wù)，
以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授
權(quán)），減按3%稅率征收營業(yè)稅。
6. 自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同
免征印花稅。
7. 對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)
稅。
三、扶持微型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和進步的政策
1. 微型企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500
萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
2. 對經(jīng)認定符合高新技術(shù)企業(yè)條件的微型企業(yè)，自認定當(dāng)年起可以申請享受減按15%稅率征
收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
3. 微型企業(yè)符合規(guī)定的研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)
生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照
研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
4. 微型企業(yè)對符合條件的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法進行加速折
舊。符合條件的固定資產(chǎn)包括：
（1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限
不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法
的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
四、引導(dǎo)微型企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)的政策
1. 微型企業(yè)生產(chǎn)符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》
（財稅〔2008〕156號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策
的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合
利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）規(guī)定的產(chǎn)品，可享受免征增值
稅或即征即退增值稅政策。
2. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以依照６％征收率計算繳納增值稅。一般納
稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照６％征收率計算繳納增值稅，不得抵扣
進項稅額：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投
資主體建設(shè)的裝機容量為５萬千瓦以下（含５萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
3. 微型企業(yè)生產(chǎn)銷售采用旋窯法生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）或者外購水泥熟料采用研磨工藝
生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30％，享受增值稅即征即退政策。
4. 微型企業(yè)購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、
《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得
稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備可以按專用設(shè)備
投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年
度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。
5. 微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材
料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入
企業(yè)當(dāng)年收入總額。
6. 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬
納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
五、鼓勵微型企業(yè)安置特殊人群就業(yè)的政策
1. 自2007年7月1日起，對安置殘疾人的單位，符合一定條件的，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際
安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值
稅的具體限額為每人每年3.5萬元。
2. 對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服
務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年
新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費
的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅
優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。
3. 符合條件的微型企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可按規(guī)定100%加計扣除。
六、免收小型微型企業(yè)涉稅收費政策
1. 全省各級稅務(wù)機關(guān)對納稅人領(lǐng)購稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿、納稅申報表等表證單書一律免收
工本費。
2. 按照國家稅務(wù)總局和省人民政府的規(guī)定，2012年1月1日至2014年12月31日，全省各級稅
務(wù)機關(guān)對微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時免收工本費。
3. 免收稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票工本費。