新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第6章規(guī)定了特別納稅調(diào)整條款，包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)、成本分?jǐn)倕f(xié)議、資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)等規(guī)定。
(一) 關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指：公司集團(tuán)內(nèi)部之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)。
公司集團(tuán)內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價(jià)并不一定符合由市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的正常交易價(jià)格。它在跨國(guó)公司集團(tuán)的內(nèi)部管理和國(guó)際避稅方面有著廣泛的用途。
改革開放30多年，我國(guó)在外資稅收方面付出了很大代價(jià)。跨國(guó)公司通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)把本該在我國(guó)境內(nèi)形成的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移出去的情況很常見。新的企業(yè)所得稅法( 以下簡(jiǎn)稱新稅法) 明確規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。實(shí)際操作中，企業(yè)按照合理的方法對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行定價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未必認(rèn)可。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的復(fù)雜性使納稅人有可能面臨稅務(wù)機(jī)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
(二) 關(guān)于受控外國(guó)公司
受控外國(guó)公司是：指根據(jù)新稅法第45條的規(guī)定，由居民企業(yè)或由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的，設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于新稅法第4條第1款所規(guī)定稅率的50%的國(guó)家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。在避稅地注冊(cè)成立一個(gè)離岸公司，然后利用避稅地低稅或者無稅的優(yōu)勢(shì)，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，中介業(yè)務(wù)等手段，把部分甚至全部的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到離岸公司，借助一些國(guó)家推遲課稅的規(guī)定，將利潤(rùn)長(zhǎng)期積累在離岸公司，從而逃避稅收。在國(guó)際上，很多發(fā)達(dá)國(guó)家為了阻止跨國(guó)公司利用避稅地這種受控公司進(jìn)行避稅，先后采取了取消推遲課稅的法律規(guī)定。
該條款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)在于對(duì)控制和并非合理經(jīng)營(yíng)需要的理解上，如果納稅人不能證明對(duì)境外公司沒有構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制及合理經(jīng)營(yíng)需要，那么就會(huì)面臨境外所得當(dāng)年全部納稅的風(fēng)險(xiǎn)。
(三) 關(guān)于資本弱化
資本弱化是：關(guān)聯(lián)公司為了達(dá)到少納稅或者不納稅的目的，利用對(duì)股息和利息的稅務(wù)處理方式的不同，采用貸款方式替代募股方式進(jìn)行的投資或者融資。
很多國(guó)家都規(guī)定企業(yè)支付利息是可以稅前扣除的，而股息卻不能。所以企業(yè)在融資時(shí)選擇貸款。我國(guó)新稅法規(guī)定：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》中，更詳細(xì)的規(guī)定：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例分兩種情況，即金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1 。企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，或者該企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)同時(shí)兼營(yíng)金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)的，應(yīng)按照合理方法分別計(jì)算其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，否則就按照其他企業(yè)2∶1 的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。新稅法還規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。
(四) 關(guān)于成本分?jǐn)倕f(xié)議
新稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同提供接受勞務(wù)發(fā)生的成本，或者共同開發(fā)受讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行分?jǐn)偂Ｔ谛露惙▽?shí)施條例中還加入了防止企業(yè)濫用成本分?jǐn)倕f(xié)議的條款，即企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方違反相關(guān)條款進(jìn)行成本分?jǐn)偟?，在?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其自行分?jǐn)偟某杀静荒芸鄢?；納稅人在整個(gè)成本與預(yù)期收益匹配，成本分?jǐn)偙壤_認(rèn)過程中，必須證明成本分?jǐn)偟谋匾?，預(yù)期收益計(jì)算的合理性，預(yù)期收益和成本相匹配的程度等，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)做納稅調(diào)整。
(五) 關(guān)于提供同期資料
以法定形式規(guī)定：企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料是國(guó)際反避稅管理的通行做法。我國(guó)新稅法也規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供大量相關(guān)資料。此外，新稅法還明確了第三方有提供關(guān)聯(lián)交易資料的責(zé)任，即企業(yè)關(guān)聯(lián)方以及與該關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他第三方在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)時(shí)，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。若企業(yè)拒絕提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料或者提供不真實(shí)的殘缺的不夠全面的有關(guān)資料，且不能如實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來實(shí)際情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)上述行為依法對(duì)其應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整。實(shí)施條例還將加收利息與提供資料聯(lián)系起來，規(guī)定如果企業(yè)按照規(guī)定提供了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查的相關(guān)資料，則在計(jì)算補(bǔ)稅利息時(shí)可以不加點(diǎn)計(jì)算。