《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2010]18號）第六條明確規(guī)定：代表機構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納增值稅。
在納稅申報方面，我們要注意以下四個方面的問題：
第一、取消了國稅發(fā)[2003]28號文中關(guān)于不予征稅或免稅的代表機構(gòu)，只需要在年度終了后的一個月內(nèi)，申報其年度生產(chǎn)經(jīng)營情況的申報要求。新辦法規(guī)定，自2010年1月1日起，
所有代表機構(gòu)都應(yīng)按國稅發(fā)[2010]第18號第六條規(guī)定的時限辦理納稅申報，使這些代表機構(gòu)可以根據(jù)稅收協(xié)定享受待遇，也要按第六條規(guī)定期限進行申報。
第二、代表機構(gòu)的營業(yè)稅實行的是按季申報，而不是按月申報，即在季后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅，即使當(dāng)季沒有取得任何營業(yè)稅收入也要進行零申報。而對于代表機構(gòu)的增值稅則不實行按月或按季申報，代表機構(gòu)只需在其取得增值稅應(yīng)稅收入的次月15日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)進行申報納稅即可，如果當(dāng)月沒有取得任何增值稅應(yīng)稅收入，則無須向稅務(wù)機關(guān)進行增值稅申報。
第三、雖然國稅發(fā)[2010]18號對于代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅只是提出了按季申報的要求。但是，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)屬于非居民企業(yè)，相關(guān)企業(yè)所得稅的匯算清繳管理要求應(yīng)依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]6號）的規(guī)定執(zhí)行。即代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；同時，代表機構(gòu)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第四、代表機構(gòu)在辦理注銷登記前，應(yīng)就其清算所得向主管稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 【注冊代表處】