香港公司報(bào)稅及稅法
外商投資公司增值稅
外商投資公司/代表處企業(yè)所得稅
外商投資公司/代表處營業(yè)稅
外商投資公司/代表處個人所得稅
外商投資公司/代表處稅收優(yōu)惠
貨物運(yùn)輸費(fèi)用哪些項(xiàng)目準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
《中華人民共和國增值稅暫行條例》國家稅務(wù)總局令第22號 第八條第四項(xiàng)規(guī)定：購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率。
為減輕納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)，修訂后的條例第八條對此項(xiàng)政策作了明確規(guī)定，并將允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍擴(kuò)大至所有生產(chǎn)經(jīng)營過程所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。理解此項(xiàng)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時，需要與條例第十條結(jié)合，即：對于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物及勞務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用，以及銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，是不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的，由此不得抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用包括：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用，非正常損失的購進(jìn)貨物所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用，國務(wù)院、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自產(chǎn)消費(fèi)品所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用。此外，銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，也不得依據(jù)條例第八條的規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。新修改的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定，條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金、不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
因此，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（運(yùn)費(fèi)+鐵建基金+臨管鐵路運(yùn)費(fèi)及新線運(yùn)費(fèi)）×7%。《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2003]970號）規(guī)定，中國鐵路包裹快運(yùn)公司（簡稱中鐵快運(yùn)）為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)，屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
抵扣時限：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）對增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣期限，由90天調(diào)整為180天。但此規(guī)定未包含鐵路運(yùn)輸發(fā)票，鐵路運(yùn)輸發(fā)票抵扣期限應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理及運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告》（國稅發(fā)[2003]120號）規(guī)定，因此鐵路運(yùn)輸發(fā)票抵扣期限仍為90天。
另外，企業(yè)取得的匯總運(yùn)費(fèi)發(fā)票，對同一運(yùn)價、同一起止地的多批次貨物運(yùn)輸匯總開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票，如發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目與購貨或銷貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目相符，并附有運(yùn)輸清單且加蓋運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票專用章的，其匯總運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣。
截至目前，對丟失公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票暫未明確，所以企業(yè)如將尚未認(rèn)證的《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票》抵扣聯(lián)不慎丟失，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定處理。